Подоходный налог
В Сингапуре используется территориальная система налогообложения. Стандартная ставка корпоративного подоходного налога в Сингапуре составляет 17%. По общему правилу, подоходным налогом облагается доход, если он получен от источников в Сингапуре или переведен в Сингапур от источников за рубежом и является одним из налогооблагаемых видов дохода, включая:
- доход от различного рода торговли, профессиональной практики или предпринимательской деятельности;
- доход в виде оплаты труда, включая опционы и возмещение расходов на проживание и транспортных расходов;
- дивиденды, проценты, дисконты;
- пенсии, пособия, рентные платежи;
- лицензионные отчисления (роялти);
- другие виды дохода или прибыли, помимо указанных выше.
Закон Республики Сингапур «О подоходном налоге» (Income Tax Act) поясняет, в каких случаях доход считается полученным в Сингапуре. В частности, доход признается полученным в Сингапуре, если:
- сумма дохода перечислена, переведена или перемещена в Сингапур;
- сумма дохода используется для зачета задолженности в Сингапуре;
- сумма дохода используется для приобретения какого-либо движимого имущества в Сингапуре.
Доход в виде оплаты труда (вознаграждения за труд), включая заработную плату, бонусы, пособия, компенсации и другие доходы, возникающие в связи с работой по найму, облагаются налогом, если работа выполнена в Сингапуре. При этом не учитывается место нахождения работодателя, место выплаты вознаграждения за труд и место нахождения предприятия, в интересах которого выполняются работы.
Доход от прироста капитала не облагается налогом. При этом неоднократное осуществление операций с ценными бумагами налоговая служба Сингапура может признать ведением предпринимательской деятельностью и обязать налогоплательщика уплатить подоходный налог.
Наличие или отсутствие у организации статуса налогового резидента в Сингапуре зависит от места осуществления контроля и управления данной организацией. Организация будет признана налоговым резидентом Сингапура, если управление и контроль осуществляются в Сингапуре и Сингапур является местом принятия всех основных решений по вопросам деятельности организации.
В целом налогообложение налоговых резидентов и нерезидентов одинаково. Вместе с тем, налоговые резиденты вправе воспользоваться рядом преференций, например:
- использование положений соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Сингапуром с другими странами;
- освобождение от подоходного налога доходов, полученных от источников за пределами Сингапура;
- использование льготы по подоходному налогу для вновь созданных компаний в течение первых трех лет ведения деятельности.
В случае использования льготы по налогу для вновь созданных компаний в первые три года ведения деятельности первые 100 000 сингапурских долларов налогооблагаемого дохода компании освобождаются от налога.
К последующим 200 000 сингапурским долларам налогооблагаемого дохода применяется сниженная в два раза ставка налога (8,5%).
Использование данной налоговой льготы возможно, если компания создана в Сингапуре, является налоговым резидентом Сингапура, имеет не более 20 участников, из них не менее 10% — физические лица.
Если компания не отвечает требованиям, необходимым для использования данной налоговой льготы, в первые три года ведения деятельности используется другой порядок обложения подоходным налогом: первые 10 000 сингапурских долларов налогооблагаемого дохода облагаются налогом по ставке 4,5%; последующие 290 000 сингапурских долларов – 8,5%; налогооблагаемый доход свыше 300 000 сингапурских долларов – 17%.
По общему правилу налогооблагаемый доход в год исчисления и уплаты налога (year of assessment) является суммой дохода, полученной в финансовый год, закончившийся в предшествующем календарном году. Например, если финансовый год компании заканчивается 31 декабря, то в 2013 году исчисления и уплаты налога сумма налога уплачивается на доходы, полученные компанией в период с 1 января по 31 декабря 2012 г.; если финансовый год компании заканчивается 31 марта, то в 2013 году компания уплачивает подоходный налог с доходов, полученных в период с 1 апреля 2011 г. по 31 марта 2012 г.
В случаях, когда из-за различий в налоговом законодательстве один и тот же доход облагается налогом в Сингапуре и иностранном государстве, являющемся источником дохода, для устранения двойного налогообложения налоговые резиденты Сингапура могут использовать:
- односторонний налоговый кредит, предусмотренный Законом Республики Сингапур «О подоходном налоге» (если источником дохода является страна, не имеющая соглашения об избежании двойного налогообложения с Сингапуром);
- налоговый кредит, предусмотренный соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенным Сингапуром с соответствующим иностранным государством (если источником дохода является страна, имеющая соглашение об избежании двойного налогообложения с Сингапуром);
- освобождение от подоходного налога в соответствии с разделом 48 Закона Республики Сингапур «О подоходном налоге» (если источником дохода является страна, являющаяся участницей Британского Содружества).
С 1 июня 2003 г. в отношении определенных видов зарубежного дохода все налоговые резиденты Сингапура пользуются освобождением от подоходного налога, если 1) стандартная ставка подоходного налога в иностранной юрисдикции, являющейся источником дохода, составляла не менее 15% в году, в котором доход был получен в Сингапуре; и 2) данный доход был обложен подоходным налогом в иностранной юрисдикции, являющейся источником дохода. Данное освобождение от налога распространяется на дивиденды из-за рубежа, доходы зарубежных подразделений, доходы от оказания услуг за рубежом.
Иностранные дивиденды
В целях применения налоговой льготы дивиденды признаются полученными от источников за пределами Сингапура, если они выплачиваются компанией, не являющейся налоговым резидентом Сингапура. Данный подход используется и в том случае, если полученные дивиденды могут составлять доход от торговли, профессиональной практики, предпринимательской деятельности в Сингапуре (например, дивиденды, полученные банком, являющимся налоговым резидентом Сингапура). Требование о минимальном участии получателя дивидендов в акционерном капитале организации, выплачивающей дивиденды, отсутствует: дивиденды могут быть выплачены и на одну акцию.
Доходы зарубежных подразделений
Освобождение от налога распространяется на доход от предпринимательской деятельности зарубежного подразделения сингапурской компании. Льгота не распространяется на доходы, полученные зарубежными дочерними компаниями, и на доходы зарубежных подразделений, не связанные напрямую с предпринимательской деятельностью (проценты, роялти).
Доходы от оказания услуг за рубежом
Доходами от оказания услуг признаются доходы, полученные в результате предпринимательской деятельности, профессиональной практики и другой независимой трудовой деятельности, включая доходы от оказания профессиональных, технических, консультационных и других услуг. Доход считается полученным от источников за пределами Сингапура, если он получение в результате ведения предпринимательской деятельности, профессиональной практики и другой независимой трудовой деятельности через постоянное место осуществления деятельности, созданное в иностранном государстве.
Налог на недвижимость
- 4% — от стоимости используемого владельцем помещения для проживания;
- 10% — от стоимости недвижимости.
Налог на товары и услуги
Налог у источника
Ставка 10% применяется при уплате нерезиденту Сингапура следующих платежей:
- роялти или иные паушальные платежи, связанные с использованием движимого имущества;
- выплаты в связи с получением права использования научных, технических, промышленных, коммерческих знаний и информации.
Ставка 15% применяется при уплате нерезиденту Сингапура следующих платежей:
- проценты, комиссии, платы в связи с любым займом или задолженностью;
- рентные или иные платежи, связанные с использованием движимого имущества;
- платы за приобретение недвижимости нерезидентному агентству.
Ставка 20% применяется при уплате нерезиденту Сингапура следующих платежей:
- выплаты иностранным физическим лицам нерезидентам;
- выплата вознаграждения директоров директорам-нерезидентам.
Текущая ставка по налогу на доход применяется к платам за техническую помощь и услуги, а так же к платам за управленческие услуги, оказанные в Сингапуре. Если год предоставления услуг отличается от года выплат в пользу нерезидента, тогда применяется ставка налога на доход того года, когда предоставлялись услуги.
Гербовые сборы
- передача или дарение недвижимости: от 1 до 3 сингапурских долларов за каждые 100 000 сингапурских долларов стоимости недвижимости;
- аренда недвижимости: от 1 до 4 сингапурских долларов за каждые 250 сингапурских долларов суммы ежегодных арендных платежей в превышение необлагаемого минимума в размере 1 000 сингапурских долларов в год (если договоре сумма аренды занижен гербовый сбор, взимается с рыночной ставки аренды);
- залог недвижимости: 4 сингапурских доллара за каждые 1 000 сингапурских долларов стоимости (но не более 500 сингапурских долларов);
- передача акций: 0,20 сингапурских долларов за каждые 100 сингапурских долларов рыночной стоимости акций или стоимости акций по договору передачи (в зависимости от того, что выше).
Транспортный налог
Таможенные сборы и акцизы
Налог на ставки
Налог на казино
Сбор за использование иностранных рабочих
Юридические услуги в Сингапуре: подробная информация о наших юридических услугах в Сингапуре.