Холдинговая схема с использованием сингапурской компании

Ни для кого ни секрет, что создание холдинговой компании в удобной юрисдикции, заключившей на выгодных условиях налоговое соглашение со страной основной деятельности, и финансирование деятельности дочерних и связанных компаний в этой стране при помощи займов и вкладов в уставной капитал — один из самых распространенных и удобных способов защиты активов и оптимизации налогообложения, успешно используемый во всем мире.

Прежде многие предприниматели использовали кипрские компании в качестве холдинговых компаний для получения дивидендов или финансовых посредников, получающих займы от одних компаний (в основном находящихся в офшорных или низконалоговых зонах) и предоставляющих займы компаниям в России и СНГ.

С нашей точки зрения на данный момент Сингапур является удобной и доступной альтернативой Швейцарии и Голландии при международном налоговом планировании. Сингапур ратифицировал более 50 соглашений об избежании двойного налогообложения с различными странами, в том числе очень выгодные соглашения с Российской Федерацией (далее РФ) и Казахстаном (далее РК). На примере этих соглашений мы покажем преимущества сингапурской компании в качестве холдинга.

В холдинговой схеме Сингапур — учредитель российской или казахстанской компании,благодаря договору об избежании двойного налогообложения, сингапурская материнская компания пользуется льготной ставкой налога у источника на дивиденды, выплачиваемые резидентом РК или РФ. При этом налоговая система Сингапура в одностороннем порядке предоставляет освобождение от налогообложения полученных дивидендов. Единственное условие, установленное законодательством Сингапура для освобождения от налога полученных дивидендов: ставка налога на прибыль в стране, являющейся источником дохода, должна составлять не менее 15%. Ставка корпоративного налога в РФ/РК составляет более 15%, поэтому полученные дивиденды могут быть освобождены от налогообложения в Сингапуре.

Реализация займовой схемы несколько сложнее в связи с достаточно высокой ставкой налога у источника на проценты (15%) по займу, если проценты выплачиваются из Сингапура иностранному акционеру, не ведущему деятельность на территории Сингапура. Поэтому в первую очередь необходимо подобрать юрисдикцию, с которой Сингапур подписал соглашение об избежании двойного налогообложения и куда будут выплачиваться исходящие проценты. Здесь интересными выглядят Маврикий и Панама, но необходимо смотреть условия получения сертификата налогового резидента и налогообложение резидентов в этих юрисдикциях. Также необходимо определить ориентировочную сумму прибыли (разницу между входящими и исходящими дивидендами или процентами), которую необходимо оставлять в Сингапуре — иначе компания может быть рассмотрена как кондуитная, то есть созданная исключительно для целей минимизации налогообложения.

При реализации займовой схемы в Российской Федерации так же нужно обращать внимание на правило тонкой капитализации и переквалификации процентов в дивиденды.

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и Республикой Сингапур предусматривают следующие ставки налога на пассивный доход, полученный из страны происхождения.

Дивиденды – 0%, 5% или 10%. Нулевая ставка применяется, если получателем дивидендов является правительство, 5% ставка — в случае если акционер владеет по меньшей мере 15% акций компании, выплачивающей дивиденды или инвестировал по крайней мере $ 100,000 или эквивалентную сумму в иных валютах, и 10% во всех остальных случаях. В отношении процентов и роялти ставка по соглашению установлена как 7.5%.

Соглашением об избежании двойного налогообложения между Республикой Казахстан и Республикой Сингапур предусмотрена ставка налога на дивиденды 10%, при этом ставка налога у источника дохода по дивидендам может быть уменьшена до 5%, если получатель дивидендов владеет по меньшей мере 25% акций компании, выплачивающей дивиденды и до 0% если получатель дивидендов является одобренной сторонами государственной финансово-кредитной организацией. В отношении процентов ставка 10%, но если проценты были выплачены и были получены одобренной сторонами государственной финансово-кредитной организацией, применяется нулевая ставка. Для роялти ставка по соглашению — 10%.

Чтобы сингапурская компания смогла воспользоваться льготами по соглашению, она должна быть налоговым резидентом Сингапура и иметь банковский счет в Сингапуре, на который перечисляется полученная прибыль (дивиденды, проценты или роялти). Это одно из условий для получения сертификата налогового резиденства, который в дальнейшем будет предоставляться в налоговые органы страны-источника дохода для подтверждения правильности применения пониженной ставки. В заявлении на выдачу такого сертификата в Сингапуре необходимо подтвердить тот факт, что компания не является инвестиционно-холдинговой с иностранным капиталом, получающая доход исключительно из пассивных источников или исключительно из зарубежных источников, и не является номинальной, созданной для держания акций для иностранных бенефициаров.

Кроме этого, при определении резидентного статуса компании является необходимо учитывать правила, касающиеся места принятия решений и нахождения менеджмента. Это создает определенные трудности при использовании номинального сервиса (использования номинальных директоров). Для соответствия данным требованиям целесообразно нанять не номинального, а реального директора, на которого будут возложены обязанности по управлению компанией.

Налоговый орган Сингапура может выдать сертификат компании, которая попадает под критерии, инвестиционно-холдинговой с иностранным капиталом, получающая доход исключительно из пассивных источников, если собрания совета директоров проводятся в Сингапуре, даже если решения касаются повседневных вопросов, так как компания является инвестиционно-холдинговой, и выполняется один из следующих пунктов:

  • присутствие других аффилированых компаний — налоговых резидентов Сингапура или ведущих деятельность в Сингапуре
  • получение поддержки или административного обслуживания от аффилированой компании в Сингапуре
  • наличие реального директора с исполнительными функциями (не номинальный директор) или ключевого сотрудника, который базируется в Сингапуре

В целом холдинговая схема упирается в сертификат и подбор реального директора, а займовая схема — еще и в подбор юрисдикции, которая будет кредитовать Сингапур.

Для решениях указанных задач стоимость полного комплекта по учреждению компании составляет € 12600, включая предоставления местного активного директора. Открытие банковского счета в Сингапуре — € 1,000 – 1,500. В последующем в год обслуживание, не включая отчетность, аудит и налоговые формальности– € 4800. Для вашей деятельности расходы на отчетность, аудит и налоговые формальности обычно не превышают 5 000 сингапурских долларов.

Наша рекомендация перед учреждением структуры получить полную налоговую консультацию, мы предоставим Вам несколько профессиональных сингапурских консультантов на выбор для этих целей. С другой стороны, если вы точно ознакомлены со всеми аспектами налогообложения данного вида деятельности как в Сингапуре, так и в стране происхождения дохода, тогда консультация может не потребоваться. Налоговая консультация – это дополнительные затраты в начале, но в дальнейшем позволит избежать многих вопросов.

Чтобы первоначально оценить ситуацию, необходимо увидеть всю предполагаемую схему работы, природу транзакций и конечную цель, сколько компаний в группе и роль каждой компании. Наша основная задача оценить, как сингапурская компания может помочь достичь указанной цели.

В свою очередь мы обеспечим необходимое присутствие для получения статуса налогового резидента в Сингапуре путем предоставления местного активного директора, проведения собраний.

Связаться с нами по вопросам создания и использования сингапурских компаний: singapore@sbf-group.com.










2012-2015. SBF Group. Все права защищены.
Перейти в начало страницы